國衛財務發〔2020〕30號
各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團衛生健康委、中醫藥局，國家衛生健康委、國家中醫藥局預算管理醫院：
??? 為規范公立醫院經濟運行，嚴格預算管理、強化預算約束，規范公立醫院經濟運行，提高資金使用和資源利用效率，根據有關文件精神及深化醫藥衛生體制改革相關政策要求，國家衛生健康委和國家中醫藥管理局制定了《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》。現予印發，請認真組織實施。
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國家衛生健康委 國家中醫藥管理局
2020年12月31日
? （信息公開形式：主動公開）
公立醫院全面預算管理制度實施辦法
第一章 ?總則
第一條?為推進公立醫院實施全面預算管理工作，嚴格預算管理，強化預算約束，規范公立醫院經濟運行，提高資金使用和資源利用效率，根據《中華人民共和國預算法》《中共中央?國務院關于全面實施預算績效管理的意見》、政府會計準則制度等法律法規及建立現代醫院管理制度等深化醫藥衛生體制改革相關政策要求，結合醫院經濟運行實際，制定本辦法。
第二條?本辦法所稱公立醫院，是指全國各級衛生健康行政部門、中醫藥主管部門舉辦的各級各類公立醫院（以下簡稱醫院）。其他部門舉辦的公立醫院可參照執行。
第三條?本辦法所稱全面預算管理，是指醫院對所有經濟活動實行全面管理，全部納入預算管理范圍。包含兩方面內容：一是業務主管部門對醫院預算和財務實行全面管理，醫院作為預算單位，所有收支全部納入預算范圍；二是醫院內部建立健全全面預算管理制度，以醫院戰略發展規劃和年度計劃目標為依據，充分運用預算手段開展醫院內部各類經濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動。具體包括收入、支出、成本費用、籌資投資、業務等預算。
第四條?醫院是本單位預算編制、執行、決算的責任主體，應當按照本辦法，在規定時間內以統一的編制口徑、報表格式和編制規范，向業務主管部門報送預算、決算報告。業務主管部門對各醫院預算組織論證，提出審核意見。
第五條?醫院建立健全全面預算管理制度的基本原則：
（一）戰略性原則。堅持以戰略發展規劃為導向，確定年度計劃目標并合理配置資源，實現可持續健康發展。
（二）全面性原則。實行全口徑、全過程、全員性、全方位預算管理，覆蓋人、財、物全部資源，貫穿預算編制、審批、執行、監控、調整、決算、分析和考核等各個環節。
（三）約束性原則。強化預算硬約束，原則上預算一經批復不得隨意調整。要明確預算執行管理責任，嚴格執行已經批復的預算，增強預算統籌能力。
（四）績效性原則。建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制，推進預算效益效果提升。
（五）適應性原則。符合國家有關規定和醫院實際，依據外部政策環境和醫院經濟活動變化，及時調整完善預算管理制度、機制、流程、辦法和標準。
第六條?全面預算管理制度是現代醫院管理制度的重要內容。業務主管部門要將全面預算管理納入醫院預算績效考核的范圍。??
第二章 組織機構
第七條?醫院應當建立健全預算管理組織機構，建立由全面預算管理委員會、全面預算管理辦公室、預算歸口管理部門和預算科室組成的全面預算管理組織體系，確保醫院所有部門、所有科室均納入預算管理體系，確保預算責任能夠分解落實到各級預算責任單元。
第八條?全面預算管理委員會是醫院全面預算管理工作的領導機構，主要負責人任主任，總會計師或分管財務工作的院領導任副主任，相關職能部門負責人任委員。全面預算管理委員會的主要職責包括：審議醫院預算管理制度、預算方案和預算調整方案、預算編制和執行中的重大問題、預算執行報告、決算報告等預算管理工作中的重大事項。
第九條?全面預算管理委員會下設全面預算管理辦公室，牽頭負責全面預算管理日常工作。辦公室設在預算管理部門或財務部門，部門負責人任辦公室主任。醫院根據規模和業務量大小，明確負責預算管理工作人員（至少1名），各歸口部門、各預算科室要設立兼職預算員。
全面預算管理辦公室的主要職責包括：擬定各項預算管理制度，組織、指導預算歸口管理部門和相關預算科室編制預算，對預算草案進行初步審查、協調和平衡，匯總編制醫院全面預算方案，檢查預算執行情況并編制報告，組織編制醫院決算報告，開展預算績效考核評價及編制報告等。
第十條?預算歸口管理部門包括收入預算歸口管理部門和支出預算歸口管理部門。預算歸口管理部門的主要職責包括：牽頭會同預算科室編制歸口收入、支出預算，并監督歸口收入、支出的預算執行情況。
收入預算歸口管理部門主要包括醫務、財務、科研、教學、醫保等業務管理部門，負責編制醫院收入預算。其中，醫療收入預算不得分解下達至各臨床、醫技科室，效率類、結構類指標可分解下達。
支出預算歸口管理部門包括人事、總務、設備、藥劑、基建、信息、科研、教學等業務管理部門，其職能劃分應當能夠覆蓋醫院全部支出業務，且責任分工清晰明確。
第十一條?預算科室包括醫院所有臨床、醫技等科室以及行政后勤等全部預算責任單元，是全面預算管理執行層。
預算科室的主要職能包括：在全面預算管理辦公室和預算歸口管理部門的指導下，開展本科室預算管理工作。
第三章?預決算內容
第十二條?醫院全面預算包括兩部分內容：一是按照部門預決算管理規定統一編制的部門預算和部門決算；二是按照《醫院財務制度》《關于醫院執行政府會計制度—行政事業單位會計科目和報表的補充規定》（以下簡稱《補充規定》）編制的財務預決算，綜合反映醫院收入費用、資產負債、籌資投資、現金流量等全面財務信息。
第十三條?醫院按照部門預決算管理規定的編報格式和規范編制中期規劃、年度部門預算和年度部門決算。醫院所有收支全部納入部門預算和部門決算。
第十四條?醫院按照《醫院財務制度》《補充規定》編制財務預算，包括業務預算、收入費用預算、籌資投資預算及年度預算報告等。
（一）業務預算。主要反映醫院開展日常運營活動的預算，包括醫療業務工作量預算、財政專項預算、科研教學項目預算等，是收入費用預算、籌資投資預算編制的主要基礎和依據。
（二）收入費用預算。主要反映預算期內與醫院業務活動直接相關的預算，包括收入費用總預算、醫療收入和醫療費用預算（包括管理費用預算）、財政補助收入費用預算、科教項目收入費用預算和其他收入費用預算。
人員經費和三公經費預算編制應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍和開支標準。
（三）籌資投資預算。主要反映預算期內醫院進行投資活動和籌資活動的預算。
籌資預算主要指借款預算、融資租賃預算和引入第三方合作預算。醫院借款、融資租賃和第三方合作必須符合國家有關政策規定。
投資預算主要包括設備、車輛和無形資產購置預算、基本建設和大型修繕預算、對外投資預算等。醫院對外投資主要包括認購國債、全資或與第三方合作舉辦獨立法人的非營利性醫療衛生機構等。醫院對外投資的資產來源和投資范圍必須符合國家有關政策規定。
（四）預算報告。包括全部預算報表及預算編制說明。預算編制說明應當包括編制預算采用的會計政策以及與預算有關的重要事項。主要包括醫院基本情況、業務前提條件或基礎、收支測算原則與比率、重要費用支出項目說明、大額固定資產購置說明、基本建設和大型修繕項目說明、固定資產折舊政策、對外投資和第三方合作項目說明、長期負債情況說明等。對外投資和第三方合作項目應當詳細說明合作方、合作模式、資金籌集、使用和分配、主要業務、是否按照規定進行審批等情況。長期負債應當詳細說明籌資對象、期限、籌資用途、籌資規模、利率、是否按照規定進行審批、政府是否負有擔保責任等情況。
第十五條?醫院按照《醫院財務制度》《補充規定》編制權責發生制財務決算，包括收入費用決算、籌資投資決算、財務運行決算及年度決算報告等。
（一）收入費用決算。包括收入費用總決算、醫療收入和醫療費用決算、財政補助收入費用決算、科教項目收入費用決算和其他收入費用決算。
（二）籌資投資決算。包括設備、車輛和無形資產購置決算、基本建設和大型修繕決算、對外投資決算、借款決算、融資租賃決算和第三方合作決算。
（三）財務運行決算。包括資產負債決算、現金流量決算、凈資產變動決算等綜合性報表，綜合反映收入費用決算和籌資投資決算的結果。
（四）年度決算報告。包括決算報表、編制說明和財務分析報告。決算編制說明應當包括編制決算采用的會計政策以及與決算有關的重要事項，以便于理解各決算報表，應當至少包括預算編制說明涵蓋的事項。編制決算采用的會計政策原則上應當與預算編制保持一致，確有必要調整的應當詳細說明。
第四章 預算編制
第十六條?醫院應當在規定時間內完整、準確、及時地完成預算編制工作。
第十七條?預算編制應當統籌考慮以下方面：
（一）堅持公立醫院的公益性，正確處理社會效益和經濟效益的關系，保障基本醫療服務正常有序開展，提高醫療服務質量和水平，促進醫療、教學、科研協調發展。
（二）堅持以戰略發展規劃為導向，根據區域衛生健康規劃、衛生資源配置標準和年度事業發展計劃，科學預測年度收入支出目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。
（三）程序公開透明，充分聽取醫院領導班子、各職能部門、業務部門和專家意見，實行民主決策，并納入院務公開內容。
（四）堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點，不得編制赤字預算。
（五）堅持厲行節約、勤儉辦院的方針，加強成本核算和控制，充分考慮成本費用開支范圍和規模，結合工作任務、人員編制、有關開支定額標準變化因素等情況，合理編制支出預算。
（六）嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫療服務相關領域，不得使用財政撥款、財政撥款結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資。
（七）防范財務風險，加強應收應付預算管理，嚴格控制借款規模；確需借入或融資租賃的，應當按照規定報批；嚴禁舉債建設。
（八）嚴格結余資金管理，醫院累計可支配醫療盈余達到上年度業務支出一定比例的，須在編制年度預算時將累計可支配醫療盈余與業務收入和財政補助收入統籌考慮；規范專用基金提取。
第十八條?醫院應當根據預算內容設置預算項目，并針對不同預算項目的特點，合理選擇固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算等預算編制方法。編制方法應當相對固定，預算期內的編制方法變動應當經全面預算管理委員會審批。
第十九條?醫院應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，層層組織做好預算編制工作。各預算科室應當配合預算管理辦公室、預算歸口管理部門做好預算編制工作。
第五章?預算審核和批復
第二十條?業務主管部門根據行業發展規劃，對醫院預算的合法性、真實性、完整性進行審核匯總并綜合平衡。
第二十一條?業務主管部門審核醫院預算應當遵循預算管理相關規定，重點審核醫院收支總量和結構變化，人員經費、基本建設、大型設備購置等重點支出以及籌資投資、結余資金使用等情況，嚴格控制不合理支出。具體包括：
（一）醫院收入變化幅度與近三年收入變化幅度對比情況，變化幅度是否合理。
（二）醫療收入結構是否合理。是否優化醫院收入結構，逐步降低藥品、耗材、檢查、化驗收入所占比重，提高診療費、手術、護理等醫療服務收入所占比重。
（三）人員支出預算是否準確、完整反映醫院所有人員（包括在職職工、臨時聘用人員、離退休人員等）的工資、津補貼、獎金、離退休金等預計發放情況。
（四）管理費用占總體費用的比重是否合理，是否堅持了厲行節約、勤儉辦院的方針。
（五）基本建設、大型設備購置和其他重點項目是否進行了充分論證，是否符合區域衛生健康規劃和衛生資源配置規劃，是否履行了必要審批程序，資金來源是否合法合規，是否存在違反規定舉債建設和融資租賃等情況。
（六）對外投資和第三方合作是否進行了充分的可行性論證，是否符合相關規定并履行了必要審批程序。
（七）結余資金使用是否合理合規。各級業務主管部門應當對累計可支配醫療盈余不足以彌補虧損的醫院和累計可支配醫療盈余滾存較大的醫院進行重點監控和分析。
第二十二條?醫院業務主管部門應當設立專項資金預算評審專家庫。在醫院自行組織可行性分析論證的基礎上，從專家庫中抽取相關專家對醫院申報的專項項目預算的合法性、合規性、合理性進行評審，評審意見作為項目入庫的重要依據。對重大采購與投資預算應當聘請院外專家參與評審，或者由公正客觀的獨立第三方評估機構組織論證。
第二十三條?醫院年度部門預算和財務預算報告應當提交全面預算管理委員會審議，醫院決策機構通過后按照要求報同級業務主管部門。??
第六章 預算執行
第二十四條?醫院要嚴格執行經批復的預算，完善各項預算管理規章制度，嚴格遵守預算執行授權審批制度和各項審批程序，形成全方位的預算執行責任體系，并將預算作為開展各項業務活動和經濟活動的基本依據。
第二十五條?預算管理辦公室應當定期組織開展預算執行情況分析，通過召開預算執行分析會議等形式，及時通報各科室（或成本核算單元）預算執行情況，研究解決預算執行中存在的突出問題，提出相應的建議或改進措施并形成書面報告，提交全面預算管理委員會研究決定。
第二十六條?各預算歸口管理部門應當定期向預算管理辦公室報告預算執行情況，接受監督，并對預算差異較大的情況進行分析和上報。
第七章 預算調整
第二十七條?醫院年度預算一經批復，不得隨意調整。當醫院事業發展計劃有重大調整、政府出臺相關政策以及存在其他事項對預算執行產生重大影響時，醫院應當按照規定程序調整預算并報同級業務主管部門。
第二十八條?安排財政資金的基本支出和項目支出預算調整，按照部門預算管理相關規定執行。
第八章 年度決算
第二十九條?醫院應當按照要求組織開展年度決算工作,?編制部門決算和財務決算，確保及時完成年度決算工作。
第三十條?醫院部門決算和財務決算應當提交全面預算管理委員會審議，經醫院決策機構審核同意后報同級業務主管部門。
對于醫院的部門決算，業務主管部門按照部門決算管理相關規定審核匯總后報同級財政部門，財政部門將其納入業務主管部門的部門決算統一批復。
醫院應當按照政府綜合財務報告編制工作規定的格式、內容和要求編制財務報告，并納入部門財務報告合并編制范圍。
第九章 財務分析
第三十一條?醫院應當建立分析制度，編制年度預算分析報告和財務分析報告。分析報告應當包括以下內容：
（一）預算報告。
預算編制分析。反映醫院業務預算、收入費用預算、籌資投資預算等預算編制情況。
預算執行分析。反映醫院當期收支預算執行進度，預算執行差異原因分析。
預算結果評價。全方位綜合評價醫院當期預算完成情況。
（二）財務報告。
財政保障水平分析。反映醫院當期收到的財政補助情況及財政補助支出進度。
醫療費用控制分析。反映醫院當期醫療費用控制情況及采取的措施。
盈余分析。反映醫院除來源于財政項目收支和科教項目收支之外的收支結余水平，體現醫院財務狀況、醫療支出的節約程度以及醫院管理水平。
收入費用結構分析。反映醫院收入費用結構的合理性，使用藥品、耗材、檢查、化驗收入占醫療收入比重，以及人員經費占比、管理費用率等指標。
成本管理能力分析。反映醫院門診收入和住院收入耗費的成本水平，使用門診收入成本率、住院收入成本率、百元收入藥品、衛生材料消耗等指標。
償債能力分析。反映醫院當期使用資產償還債務的能力，使用資產負債率、流動比率等指標。
資產運營能力分析。反映醫院當期期末資產規模、結構、收益及質量情況，使用總資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等指標。
發展能力分析。反映醫院通過各種經濟活動不斷擴大積累而形成的發展潛能情況，使用總資產增長率、凈資產增長率等指標。
工作效率分析。反映醫院的病床、醫療設備利用率及出診醫生的工作效率情況。
（三）其他情況說明。
會計核算分析。反映醫院會計核算的規范性和準確性。
內部控制分析。反映醫院的單位層面和業務層面的內部控制建設及實施情況。
績效考核分析。反映醫院預算績效考核制度建立及執行情況、當期績效目標完成情況。
其他分析。會對醫院本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，以及其他需要分析的事項。
第三十二條?分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、結構分析法等。醫院根據實際情況選擇適當的方法進行分析。
第三十三條?醫院應當建立財務分析指標預警機制，對核心指標實時監控，及時發現異常情況，查找原因并采取對策措施。醫院應當加強財務分析結果的應用，對于財務分析反映的突出問題，提出相應的改進措施并形成書面報告。
第三十四條?醫院年度預算分析報告和財務分析報告應當提交全面預算管理委員會審議。
第十章?預算績效考核
第三十五條?醫院應當建立全面預算績效管理制度。圍繞預算管理的主要內容和環節，完善各環節預算績效管理流程，制訂預算績效管理制度和實施細則。探索構建核心預算績效指標體系，實現科學合理、細化量化、可比可測、動態調整、共建共享。加快預算績效管理信息化建設，促進醫院財務、資產、業務等信息互聯互通。
第三十六條?醫院應當采用合理方法考核預算執行結果、成本控制目標實現和業務工作效率等情況，確定預算差異、分析差異原因、落實差異責任，做到職責到位、責任到人，并將預算績效考核結果作為內部業務綜合考核、資源配置、年度評比、內部收入分配的重要依據。
第三十七條?醫院業務主管部門應當根據全面預算績效管理相關規定開展預算績效管理工作，統籌考慮資金資產和業務活動，從運行成本、管理效率、履職效能、社會效應、可持續發展能力和服務對象滿意度等方面，衡量醫院整體及核心業務實施效果，強化績效考核導向，推動落實公益性，提升醫療服務質量，促進醫院可持續發展。
第十一章 信息化建設
第三十八條?醫院應當按照《醫院信息化應用技術指引》和《全國醫院信息化建設標準與規范》等文件要求，加強預算管理信息化建設，對預算編制、審核、執行、調整、決算、分析、考核的全過程實現信息化管理，提高醫院管理和運行效率。
第三十九條?醫院預算管理系統要與醫院其他信息管理系統（HIS系統等）有效對接，逐步實現預算系統與其他信息管理信息系統的互聯互通，實現預算數據直接從信息系統匯總提取，減少人為干預。
第十二章 信息公開
第四十條?醫院應當建立全面預算信息公開制度，根據國家有關規定和醫院管理實際，確定信息公開的時間、內容、程度、方式和程序，強化內部監督，提高醫院預算透明度。
第四十一條?年度終了醫院應當以審計后的財務決算為基礎，重點公開醫院收支、門急診次均醫藥費用及增幅、住院人均醫藥費用及增幅、主要病種例均費用等社會公眾較為關心的信息，并確保公開內容的真實性和準確性。
第四十二條?各級業務主管部門要督促醫院建立信息公開制度，并對擬公開信息的內容、來源、標準等進行規范，以確保數據采集的準確性和公開信息的可比性。
第十三章 附則
第四十三條?全面預算編制周期為公歷年度。醫院可以根據管理需要將跨年度項目納入項目庫管理，并將細化后的項目預算納入每個預算編制周期。
第四十四條?本辦法由國家衛生健康委、國家中醫藥管理局負責解釋。
第四十五條?本辦法自2021年1月1日起施行。